6.3出纳知识：资金报表的编制（出纳编制资金日报表）

资金报表能反映企业在一段时间内包含现金、银行存款等形式下所有资金收付的总体情况。出纳人员除了登记每天的收支流水账外，月末还要总结本月的工作成果，其中之一便是资金报表。因此，编制并提供资金报告是出纳的又一项必不可少的重要工作。

在资金报表这个模块，我们分为两个内容进行讲解：一、资金报表的编制；二、常见实务问题。

一、 资金报表的编制

资金报表主要是为了反映一段时期内企业资金的收支、结余等使用情况，及时准确的编制资金报表能为管理层经营决策提供依据。

（一） 资金报表的结构

一张资金报表应当包括“表头”、横列的“资金来源”、纵列的“收支项目”和“审批栏”，其中“资金来源”主要包括现 金和银行存款项目，收支项目包括：上期结余数、本期收入项目、本期支出项目、本期资金结余数，如图6-3-1所示：

（二） 编制方法

资金报表分别记录资金项目的收入和支出、结余情况。计算公式为：

本期资金结余=上期结余数 本期收入合计-本期支出合计

其中，本期收入合计等于现金、银行存款项目的增加，本期支出合计等于现金、银行存款的减少。

一般来说，资金报表分为现金和银行两部分，主要包括收入、支出和余额这三个项目。

现金部分体现在现金日记账上面，银行部分体现在银行存款日记账上，如图6-3-2、图6-3-3所示：

1、上期结余数

（1）库存现金的上期结余，体现在现金日记账上面的①的部分，如图6-3-2所示；

（2）银行存款的上期结余，体现在银行存款日记账上面的①的部分，如图6-3-3所示。

2、根据日记账借方，填列收入项目

（1）现金日记账上面的②“王宁交来罚款”记录到库存现金的其他收入里面，如图6-3-4所示；

（2）银行存款日记账上面的②“存现”记录到销售收入款里面，如图6-3-4所示。

3、根据日记账贷方，填列支出项目

现金日记账上面的③“支付李雯办公用品”记录到支付其他日常费用里面，如图6-3-4所示。

4、资金的使用合计是累计库存现金和银行存款所有金额的合计数。

5、本期资金结余=上期结余数 本期收入的合计数-本期支出的合计数。

二、常见实务问题

1、资金报表重要吗，出纳为什么要编制资金报表？

答：资金报表最大的作用在于反映企业在一段时间内现金及银行存款的整体收付情况，并以此向企业的管理层提供整体的资 金信息，在企业的管理活动中是必不可少的一份报表。相对于记流水账式的银行存款日记账和库存现金日记账，资金报表所反映 的企业资金信息既直观又简洁。

2、怎么检验资金报表正确性？

答：资金报表编制完成后，将库存现金收入合计数与同一时段的现金日记账借方合计数比较，库存现金支出合计数与同一时 段的现金日记账贷方合计数比对，期末余额与同一时段现金日记账的余额比对，而且还需将现金余额与实际现金比对。同样，银 行存款合计数与银行存款日记账比对，其操作方式与现金一样。

3、资金报表的银行账户是不是只需罗列两个？其它账户是不是不用列进去了？

答：不是的，银行账户不管有多少个，都要罗列到资金报表上面来。所有的银行账户里面的资金都是企业的使用资金。

4、资金报表是不是每个月编制一次？

答：不是的，资金报表有分为日报、月报、季报等，有的企业资金流动量比较大，企业的老板会要求出纳一天编制一次，具 体还应根据企业的实际需求来编制。

课前小结：

在资金报表这个模块，我们分为两个内容进行讲解：一、资金报表的编制；二、常见实务问题。

一、资金报表的编制，我们主要讲解了两方面内容：（一）资金报表的结构 ；（二）编制方法。

二、常见实务问题，我们主要讲解了4个实务问题：1、资金报表是否重要，出纳为什么要编制资金报表；2、怎么检验资金 报表正确性；3、资金报表的银行账户是不是只需罗列两个？其它账户是不是不用列进去了；4、资金报表是否每个月编制一次。