医院全面预算管理不可忽略的关键点！（医院全面预算管理不可忽略的关键点是）

随着医疗卫生体制改革的不断深入，医疗市场的进一步开放，公立医院所面临的内外部环境发生了巨大的变化，取消药品加成、分级诊疗、人事薪酬制度改革等政策的叠加，大大加重的公立医院的运营负担，使公立医院面临严峻的挑战。如何降低医疗成本、优化资源配置、改善服务质量、提高竞争力，走“优质、低耗、高效”的质量效益发展道路，其根本途径在于围绕医院发展中的深层次矛盾，积极推进医院内部运行机制改革，建立有效的激励和约束机制。

一般来讲医院全面预算管理的基础条件有几下几点：

1.领导重视与全员参与

领导的忠实和支持是实施全面预算管理的重要条件，全面预算管理需要一个良好的环境，只有自上而下的贯彻落实，才能得到各个层面的支持和理解。全员参与是指医院的全体员工都要直接或间接地参与预算管理过程，要将预算管理的理念植入每个人的心中。

2.健全的预算管理组织体系

全面预算管理是一个涵盖了医院各个层级、各项业务的庞大体系，需要建立一套健全的组织体系，明确预算管理的组织架构以及各个层级、各个部门、各个人员在其中的责任，切实将全面预算管理落到实地，使预算的编制、执行、调整、考核等职能得到充分实现。

3.科学的预算管理制度保障

全面预算管理的实施除了需要健全的预算管理组织体系还需要科学的预算管理制度保障，将预算管理的具体要求以制度的形式予以明确，全面预算管理当中涉及的所有部门、人员都应当按照制度要求的时限完成编制、执行、调整、考核等工作，医院监督部门如内部审计部门也可以对照制度对相关部门、人员是否按照制度要求完成预算工作进行监督。

4.完善的信息系统与数据统计

全面预算管理的具体实施中，需要从医院、部门到科室层层落实，调用大量信息，包括科室编码、人员信息等，另外还需要项目编码、核算类别编码、预算金额等，同时各个项目之间勾稽关系复杂，编制要求多，汇总工作量大，还需要大量统计、反馈、调整工作，因此需要完善的信息系统与强大的数据统计能力做支撑。

医院全面预算管理的流程可以分为以下几步：

全面预算管理流程主要包含预算编制、执行、控制、分析、调整、考核等环节（图1）。医院应将全面预算管理与战略管理相结合，以医院战略规划为起点，预算编制为基础，预算执行控制为重点，预算分析考核为激励，形成事前预测与统筹、事中分析与控制、事后考核与改进的全面预算管理闭环体系，将医院所有收支全部纳入预算统一管理。

图1 医院全面预算管理流程图

1.医院全面预算管理的编制与审批

预算编制是全面预算管理的基础，医院预算编制需以医院战略规划为导向，坚持“收支统管、以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点，不得编制赤字预算”的原则，将医院所有收支全部纳入预算编制范围，实行年度“两上两下”的三级预算编制模式，即业务科室编制三级科室预算-归口职能部门预算-财务部编制一级医院总预算（图2）。“两上两下”是指各业务/职能部门第一次编制本科室/部门预算层层上报医院管理高层，经总统筹预算、整体调整后第一次下达预算调整意见，并反馈给各业务科室/职能部门，业务科室/职能部门再根据高层打下的意见对本科室/部门预算进行调整，然后再进行二次上报。高层会再第二次审议预算后将最终的预算下达各业务科室/职能部门、归口职能部门、预算管理委员会指导、医院管理高层层层审批。

图2 医院三级预算编制模式图

（1）预算编制前期准备工作：

预算的编制过程不是简单地上报下达，要再预算编制前进行科学的预测与分析，在对历年数据进行加工、分析的基础上，全面考虑医院目前和未来的内外部环境对医院发展建设的影响，并进行定量和定性分析，科学预测预算年度收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础。

（2）预算编制方法：

预算编制采取的方法多种多样，主要有固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算，每种预算编制方法各有优缺点，适合不同的预算项目，各部门/科室/中心可以针对不同预算项目，灵活选择适宜的方法进行预算编制。

（3）预算编制流程：

预算编制是一项工作量大、涉及面广、时间性强、操作复杂的工作。医院可主要采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，并在此过程中不断调整和修正（图3）。

① 每年4月初（9月初）财务部门向各职能部门/科室/中心下达下年度一上（二上）预算编制通知；

② 各职能部门/科室/中心根据下一年度工作总目标和实际需要编制三级科室预算，报二级归口职能部门；

③ 由二级归口职能部门编制二级职能部门预算，报财务部门；

④ 由财务部门编制全院总预算，报预算管理委员会审核；

⑤ 预算管理委员会最后将全院年度预算提交医院管理高层审议；

⑥ 管理高层审议后，再报上级主管部门；

⑦ 财务部门将批复预算下达各部门/科室/中心执行。

医院全面预算的执行与控制如何落地？

预算执行与控制是全面预算管理的重点，在预算执行过程中，医院需严格按此复预算执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。同时加强对预算执行环节的控制，预算经费支出严格执行审批制度，并建立预算执行分析及预警机制，严谨超预算或无预算资金的支出，强化预算约束机制。

医院应形成预算执行情况分析长效机制，按月、季、年度对预算的执行进行分析，对预算执行偏差较大的项目，从政策变化、环境和条件因素、决策评价、责任人履行职责、管理是否到位等多方面进行分析、研究、提出相应的解决方法，纠正预算编制和执行中的偏差，编制预算执行情况及分析报告，定期向院领导汇报。

预算执行过程中，严格执行“无预算或超预算不支出，走预算调整流程”的原则。如遇特殊事项，各部门、科室出现确需调整预算的事项时，应履行相应的报批程序，经医院管理高层的统一后，方可按调整后预算执行。

医院全面预算的考核与评价

预算考核与评价是确保年度预算和医院战略规划按时完成的重要激励手段，是对预算编制、审批、执行、控制、调整等各个管理环节工作的检验，是总结管理经奖惩的措施的基本依据。

预算考核是对医院全面预算管理实施过程和实施效果的考核和评价，是全面预算管理承上启下的关键环节，是进一步改进预算管理、完善预算控制的关键步骤。科学合理的预算绩效考核奖惩机制，既要全面具体，又要突出重点，将预算执行情况与成本控制目标实现情况、业务工作任务完成情况结合起来，坚持以量化指标考核为主，定性指标考核为辅的原则，奖励先进，有利于加强对医院管理过程的有效控制，充分调动医务人员积极性，促进机构持续改进，提高服务质量和工作效率。

医院全员预算管理信息系统

为更好地实现医院全面预算管理的目标，医院可研发全面预算管理信息系统，该系统应配合医院发展战略规划，符合医院自身业务发展特点、提升医院预算管理水平、助力医院拓展精细化管理模式，为医院全面预算工作的长足发展提供科学合理的信息化工具。

信息系统的架构设计满足医院在搜收入、支出、项目、资金等方面的预算编制、执行、以及调整工作。主要模块包括基础数据平台、收支预算、项目预算、资金预算等。预算基础数据平台是为满足医院预算业务工作流程而设计的基础数据字典模块，主要涵盖预算科目、组织架构、预算项目、系统权限、业务流程等子模块，为预算业务信息化建设奠定了基础。

医院全面预算管理信息系统主要分为收支预算模块、项目预算模块以及资金预算模块。

医院全面预算管理的实现可以达到三个层面的效果。第一层为基础层面，全面预算管理通过严格的预算约束，避免了资金无计划的使用，加强了对资金的管控与监督；第二层为管理层面，全面预算管理促进了资源的优化配置，使预算管理的理念深入人心，提高了医院财务管理的规范性；第三层为战略层面，由于全面预算管理是从医院战略出发的环形结构，在实施过程中不断修正匹配，提高了医院资源配置的战略配合度，以有效的资源配置最大限度地实现医院战略目标。