拟上市企业一定要重点关注：研发费用（上市企业研发费用 要求）
更多IPO专业内容，请关注本头条，搜索关键词，阅读专业解读资料。喜欢的也可以点赞，若有不理解的关键点和疑难问题，可以随时评论留言，版主当天回复，也可以V13439040828咨询上市和非上市相关的会计和税务处理。
引言
研发投入不仅反映了企业的创新能力，而且是影响IPO企业评分的重要因素。此外，研发费用也是高新技术企业认定的重要指标，并且在税收方面享有加计扣除政策的优惠。研发费用在IPO审核中的关注度不断提高，监管部门通常会重点关注其真实性、准确性和合理性。
一、研发费用管理的总体规划
(一)研发项目的全程管理
1.建立研发项目档案，从立项到最终项目结束，都要进行系统性地管理和档案保管。这是为了备案和应对税务检查的需要。项目档案要包括:立项报告、过程检查报告、验收报告等，确保档案完整。
2.要建立项目预算机制，在立项时制定项目预算指标，包括人力投入预算、设备使用预算、材料预算等，并在项目实施过程中进行监控。如果实际超出预算指标，要进行及时预警和调整。
3.项目管理还包括进度跟踪、问题调度、数据统计等，要指定专人进行日常跟踪，使用项目管理软件或系统来进行集中管控。数据统计要实时反映项目的实际投入和产出。
4.要建立质量管理制度，通过过程检查和风险评估来控制项目质量。质检人员要定期参与项目会议，查找质量隐患。严重问题要向高层报告。
5.要建立严格的验收标准，按照预定的技术指标和效果指标进行验收。验收通过率要作为考核研发团队效能的重要指标。验收报告要进行归档保管。
(二)研发费用的合理核算
1.要区分明确哪些支出可以计入研发费用，哪些不能。以往未明确的灰色地带要进行明确划分，避免模糊。研发费用的定义要符合国家相关法规和政策的规定。
2.研发费用核算要建立以项目为基础的核算体系。直接费用直接归集到各个项目，间接费用则按照合理比例分配至各项目。分配要以工时或实际消耗为基础确定分配比例。
3.对于与生产活动混合的研发项目，要单独隔离生产费用和研发费用。生产费用不能计入研发费用。两类费用的划分原则要明确化。
4.研发费用的各个组成部分，比如直接材料、直接人工、制造费用、燃料动力等，都要建立相应的核算程序，保证归集和分配的准确性。要配套工时统计等基础资料。
(三)高新技术企业申报
1.要申请高新技术企业资格，这能享受15%的优惠税率。近年来国家对高新技术企业的政策更加支持，申请门槛也有所降低。但形式主义、去实质化的做法会增加税收风险。
2.申报材料要真实、完整，符合管理办法和工作指引的相关要求。要重点关注技术领域核心指标、研发投入占比、人员构成等关键指标。
3.在准备申报材料过程中，要自查与要求的差距，及时完善不足之处。可以事先获取成功案例进行分析参考。也可以委托专业中介机构进行全程指导。
4.高新技术企业认定后，也要持续关注后续的复审和验收情况。每年要报送维持材料，接受检查。要建立常态化的整改机制，避免失去资格。
(四)研发费用加速扣除
1.申请研发费用加速在税前扣除须慎重，并非所有项目都符合条件。主要针对工业产品设计和生产过程中的实质性研发活动。正常的设备改造或工艺改进类活动不符合扣除政策。
2.申请前要详查国家和地方的相关法规文件，确定公司研发活动是否符合扣除范围和标准。要取得专业人士的判断意见。
3.申请材料要准确完整，重点是证明项目研发性质和特征，以及研发投入的真实性。要留存完整的原始凭证和参考依据。
4.申报后要主动接受税务部门的审查，充分准备资料应对质疑，争取一致意见。也要关注地方出台的新政策。
(五)研发成果的运用
1.要重视对研发成果的保护，除部分核心技术外，主要成果都要申请知识产权保护，如发明专利、实用新型、外观设计等。除实用性外，也是企业无形资产的重要组成部分。
2.部分研发成果符合各类政府奖项条件的，要积极争取。省部级科技奖项需要立项和申报材料从严准备。也要关注行业性奖项。这些奖项能体现企业技术实力。
3.要申报政府研发补助，如省市技术攻关项目补助、产业化项目补助等。补助资金可直接归集入企业收益。申报前要关注产业方向契合度。
4.获得荣誉、资质会直接体现在公司宣传和招股说明书中，有利于塑造高科技形象。要持续进行识别和整理，作为数据支撑。
二、研发费用管理的总体规划
(一)主动出击，深入了解研发全貌
1.与管理层进行沟通，要求其安排现场考察和交流。重点关注人员是否真实、工作内容符合研发要求等。
2.与研发相关部门和人员进行充分、耐心的沟通。采取走访、观摩、随机访谈等多种方式开展考察工作。核查研发流程和内部管理制度的执行情况。
3.检查研发项目和成果的真实性。取得部分成果样品，检验其性能指标。搜索检验项目文献资料或专利信息是否存在。检验生产系统是否配套了对应工艺和设施。
4.对若干重要研发项目进行全流程跟踪，从立项到最终产出，参与重要节点会议，查阅全部存档资料，深入理解项目进行。得到第一手的过程数据支持判断。
(二)研发管理制度的完整性和有效性
1.调阅公司相关制度，判断研发管理制度体系是否完整、系统和明晰。是否具有科学指导性和操作性。制度执行是否取得预期管理效果。
2.重点关注项目管理、预算控制、进度跟踪、验收考核等关键环节的制度设计。这些环节往往是研发管理的软肋，容易存在虚假爆冲的可能。
3.与一线研发人员访谈，看他们是否真正掌握和遵循这些制度文件的要求开展工作。一线人员的反馈直接反映出制度的有效性。
(三)研发基础资料是否完善规范
1.研发基础资料包括:立项报告、中期报告、验收报告、项目预算、进度统计、验收数据等。这些资料能反映项目进行是否真实。
2.重点检查这些材料的真实性、准确性和完整性。项目报告要有详细的技术方案和说明;数据统计要自动生成，避免人工修改;要有研发人员和管理人员的签字确认等。
3.也要查验研发基础资料之间是否逻辑一致。比如，立项报告的技术方案和效果预测是否与最终验收的数据吻合。进度跟踪和bug统计数据要与实际人力投入和调试情况相符。
三、控制研发管理的增量风险
(一)完善研发管理制度
1.要在公司层面制定统一的研发管理制度，作为各研发项目的行动指引。制度要明确研发的定义范围、职责分工、项目运行机制、资金使用原则等基本内容。
2.制定项目管理标准流程，标准化项目各个实施节点的主要工作、参与人员、产出成果等。可以采用流程图的方式进行表达。
3.建立严格的项目考核制度，从预算控制、工作量价值、进度跟踪、验收效果等方面进行全面考核，将考核结果与资源投入和奖惩挂钩。
(二)加强研发费用管理
1.要在财务系统层面制定统一的研发费用管理办法，确定研发费用的定义范围、核算方法、审批权限、 转让价格等，避免操作歧义。
2.制定研发费用预算编制办法，规范各类费用科目的预算管理，控制预算执行的误差容限。超限部分要求专项报告。
3.建立费用异常数据的自动监控机制。如单价异常变动超过一定幅度，购买频次突然增加等情况，要自动发出预警，并由主管部门进行核查。
4.加强对研发费用中的软性支出的管控，如差旅、会议、培训等，必须提交明细报告，经审批顺畅报销，避免空转或不当支出。
(三)留存完整的研发资料
1.要按照研发项目档案管理要求，全生命周期地保管好研发资料。这是应对税务检查的生命线。资料管理要有专人负责。
2.重要业务资料要进行扫描保管，同时采取双备份措施，避免错误删除或失效。纸质资料也要分类存放于专门保险库内。资料使用要登记，避免错漏。
3.建立健全的数据和资料顺畅共享机制，财务部门要足够、及时获取其他职能部门的各类数据和报表，保证核算准确及时。
(四)合理区分研发支出的资本化与费用化
1.研发项目成果符合资本化条件的，要在会计处理上区分为无形资产。这类无形资产也要纳入折旧和减值测试范围。不符合资本化条件的，全额计入当期费用。
2.资本化的条件要严格掌握，主要有:形成可辨认无形资产，来源于合同或法律权利，未来实现经济利益高度可能性，能够可靠计量等。
3.若干重要研发项目要进行单独评估，判断资本化或费用化的合理性。评估要从取得支持材料，外聘专业评估机构提供鉴证报告。
(五)规范工时统计等基础数据报送
1.研发费用的合理划分和科学分配，有赖于工时统计等基础数据的准确性。研发部门要每月准时上报这些基础数据。
2.基础数据的制作要自动化，避免人工填写带来的误差。如研发人员考勤和项目参与时间要通过刷卡设备或项目管理系统自动生成。
3.实现基础数据自动提取和汇总。直接将考勤设备或项目管理系统中的原始数据，通过接口传递导入财务核算系统，避免复制错误。
(六)及时核算研发费用
1.研发费用的归集和分配结果要及时反映在财务账务系统，确保月结时反映最新项目投入消耗。这要求研发部门每月快速整理上报基础数据。
2.研发费用核算要细分明确至项目层级，使项目经理可以查看每个项目的实际投入消耗。这也是进行项目预算执行考核的基础。
3.要编制完整的研发费用辅助账， 反映研发费用的各组成部分的详细情况。这是税务检查的重要依据。编制要严格按照税务规定格式进行。
来源IPO财务
