公路养护单位的内部审计研究（公路养护单位的内部审计研究论文）

摘要：

内部审计包含单位或者部门之中的审计机构与审计人员，根据相关的规定，内部审计工作的开展需要使用专门的程序与方式方法，在公路养护单位的内部审计中也是如此，需要对单位内的财务收支以及各项经济活动实行审核，确保活动的合法性与效益性，然后对审计情况提出相应的建议，实现单位内管理的不断完善，提升单位的经济效益，实现内部审计的经济监督职能。

关键词：

公路养护；内部审计；研究

我国的公路养护制度改革不断的深入，公路管理单位的制度建设以及经营方式都产生了很大的改变，面对这种情况，公路养护单位应该加强资金安全以及资金的管理工作，因此必须更加的重视内部审计工作的开展，公路养护单位具有资金分散、覆盖面广的特点，不能单纯的依靠财务监督来进行管理，内部审计可以说是公路养护单位自我约束的一个关键环节。

一、公路养护单位的内部审计工作的开展意义

(一)内部审计是自我完善、加强内部控制的重要方法

针对公路养护部门点多、线长、面广，资金分散的特点，单靠财务监督是不够的，部门内部需要有一个独立的、能够对单位财务收支计划执行情况及各项内部控制制度落实情况实施有效监督和检查的职能机构。利用这一机构去实行强有力的单位内部的自我监督以及约束，当前得到广泛实行的内部审计工作就具有监督范围大、层次高、内容广的优点，可以完成其他监督部门不能替代的工作内容。加强单位内部控制可以实现管理服务的不断完善，这也是内部审计工作开展的主要任务。当前公路养护单位内部控制工作比较松散，缺乏严格的约束制度。这种情况的出现与一些法规、制度上的不完善有关，并且与内部审计制度的缺乏也有着很大的联系。从实际的工作看，公路单位的通过属于条块分管形式的，而人事调配或者干部任免方面归属于地方进行把控，存在管理体制上的缺陷，使得管理双方因为利益上的问题不能实现有效的工作衔接，在工作中存在互相推诱的局面，也使得会计基础较弱。内部审计完善之后，对相关管理人员的约束更加严格，也增强了其工作上的动力，使其能够根据国家相关的财经纪律及会计制度去进行核算与监督，很好的避免了一些工作缺点的产生。

(二)内部审计帮助领导决策，维护单位利益

内部审计对公路养护单位的财务收支及其有关经济活动真实性、合法性和效益性的审查使其功能之一，根据财经法规与会计准则，对其财务状况、经营成果和会计资料进行公开公正的鉴证。还可以对单位的经营成果进行评价对单位经营中经济效益的获得以及经济责任的履行都可以实现很好的监督作用，推动单位经营管理的改善。审计工作所产生的信息有着针对性强、准确、公正的优点，因此在单位内相关部门及领导进行决策的时候，审计工作结果的参考价值非常大。在长期的实践中可以发现，内部审计工作可以为领导提供准确、公正的相关单位信息，还能根据领导的需求，去详细的审查一些现象或者问题，找出其中的症结所在，进而提出解决策略，可以说审计工作是单位领导的探照灯，起着很好的指引作用，也是工作开展的一个有用的助手。经济活动的开展需要对经济改革进行适应，从单位工作的各个环节去对市场经济状况进行适应，通过经济合同上的约束确保工作的顺利完成，使得资金得到充分的利用，内部审计的监督作用就可以在其中起到很好的协助，对工作中存在的违规行为采取解决措施，确保单位利益不受损坏。

二、公路养护单位内部审计工作的现状

(一)内部审计设置不合理，审计人员专业能力不足

相关规范要求内部审计部门应具有较强的独立性，但实际工作中部分单位领导对内部审计工作认识不足，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。公路养护单位内部审计人员的构成都是由财务机构人员组成的，财务管理者也对审计机构的工作负责，存在人员兼任的情况，将单位内的核算与审计结合在了一起，使得监督智能得不到有效的发挥，在具体的内部审计工作开展中不能明确的发现问题，最终也只是提出几个会计工作上的不足来结束审计工作。另外，内部审计工作人员的专业素质的缺乏也是现阶段审计工作开展的缺点之一，内部审计工作对工作人员的专业能力要求较高，但是，现阶段公路养护单位的内部审计人员不能符合相关要求，公路单位审计人员会受到人员编制上的限制，而且财务人员的流动性不强，新人不能得到及时的补充，使得这一工作逐渐出现了老龄化的状况。

(二)内部审计理念陈旧，经济责任审计时效性弱

内部审计工作需要贯穿于单位的生产经营以及财务活动各个环节之中，注重财务报告所反映会计信息的真实、完整，并履行服务咨询职能。但现实中公路养护单位大多对内部审计工作的作用理解局限在经济监督上，关注审计监督工作，而忽视了审计服务的重要性，使内部审计工作有了很大的局限性，在审计中对单位内的财务管理工作的缺陷揭示的比较多，但是不能有效的帮助单位去分析其问题出现的具体原因，也不能提出有效的解决对策。单位领导对这一工作的重视程度也不足。另外，在审计工作开展中不能很好的遵守先审后离的原则，对于实际工作中证据的收集以及结论的核实等都形成了很大的不良影响，不能发挥出审计工作的真正作用。

三、公路养护单位的内部审计工作的完善策略

(一)领导重视内部审计工作，认真宣传审计法规

在公路养护单位中内部审计工作需要获得领导的重视与支持，在当前阶段的稽查与审计工作中，相关单位的领导对内部审计工作的重要性逐渐加强了重视，在单位改革中也将原有的财务处变为财务审计处的称呼，并且上级管理部门将内部审计工作当做检查与考核分局财务工作效果的一个重点内容，下级单位领导也对审计工作加强了重视，增加与内部审计人员之间的沟通，对各项审计工作的完成情况进行记录，单位的审计机构也需要对下级单位的财务上的收支状况开展不定期的审计，如果存在收费站长离任的情况，养护单位的主任以及路政队长等人员需要加强经济责任上的审计，领导加强重视可以有效的促进内部审计人员提高工作的积极性。另外，还需要通过审计前的动员大会以及审前调查等方式增加工作中征求意见的机会，可以使不同阶层的内审人员达成工作上的共识。

(二)健全内部审计制度，加强内部审计队伍建设

在公路养护单位内部审计工作开展中需要结合国家以及上级单位的相关制度，然后结合本单位的经营特点，制定完善的内部审计以及检查机制，明确内部审计工作的范围以及具体的工作方式，推动内部审计工作规范化、制度化的发展，使公路养护单位的内审工作有章可循。另外，需要加强内部审计部门的独立性建设，加强内审团队的建设，在日常的审计工作中需要不断的积累经验，提高单位的综合内审能力，增强相关专业知识的学习与培训，还可以利用网络来加强相关知识的了解，增强知识的储备。

四、结束语

在公路养护单位的运行中不能单纯的重视养护质量、工程进度以及路政索赔等方面的问题，还需要对工作的完成效果是否符合国家政策的情况进行检查，避免出现弄虚作假或者挪用公路工程资金等的问题，这些方面的问题可以通过加强单位内部审计来完成，因此需要对内部审计工作加强重视，为公路养护事业的发展提供坚实的保障。

参考文献：

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作者：王丽霞 单位：甘肃省张掖公路管理局