论文参考：浅论中小企业内部控制缺陷与对策（浅析中小企业内部控制存在的问题及对策）

浅论中小企业内部控制缺陷与对策

【摘要】随着国民经济的快速发展，中小企业成为国民经济中的中坚力量。在现代市场经济体制下，企业要想处理好各个利益相关体之间的关系，防范与治理企业内部的各种矛盾及其冲突，提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平就必须加强企业管理与控制。

【关键词】中小企业 内部控制 现状 对策

改革开放以来，随着国民经济的快速增长，中小企业在稳定就业，推动经济发展，改善经济结构方面的作用越来越突出。然而大多数中小企业的内部控制不够完善，中小企业对自身内部控制的轻视也影响到企业的健康发展和国家经济增长。本文就如何加强中小企业的内部控制进行相关探讨。

一、中小企业加强内部控制建设的意义

所谓内部控制，是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制是实现现代企业管理的重要手段，内部控制是否完善直接影响中小企业前途发展，完善有效的内部控制有利于优化企业产业结构，提高企业经济效益，减少企业损失，降低企业成本，为企业谋求更大利润，促进企业产业转型再发展。然而大多数中小企业内部控制紊乱，加强内部建设观念不强，使得企业在内部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企业内部建立完善的内控制度显得尤为重要。

二、中小企业内部控制的现状和原因

(一)中小企业管理层内控意识淡薄

在我国，目前中小企业大多数以个体或私营方式为主，管理模式单一，管理层所有权与经营权不分，企业管理者权力过于集中，使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。并且和大型企业相比，中小企业管理者文化水平和素质不高，大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训，对企业内部控制管理的意识比较薄弱，能力不足以管理好企业。再者，中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发，而对企业内部管理有所忽略，也是导致企业内部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定无落实，雷声大雨点小，企业内部控制自然软弱无力。

(二)缺少健全有效的管理监督机制

中小企业缺少健全有效的管理监督机制，企业内部出于人力成本或者其他原因，要么没有设立监督机制，要么设立的监督机制发育不全，没有有效地发挥出监督的作用。即使企业内部设有监督部门，但往往重点在监督财务部门，而不是内部控制，监督部门也没有得到应有的重视，在企业内部的地位不高，同时政府对中小企业的监督力度小，导致企业的自我监督作用没有得到很好的发挥，监督的效果往往不尽人意。混乱的监督体系也为中小企业的内部控制埋下了混乱以及贪污等隐患。

(三)面对风险的能力不足，风险意识薄弱

国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧，但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱，而且中小企业资金弱，产业链短，结构单一，在市场经济上遭遇风险的几率更高。加上部分企业家文化水平和素质跟不上，也没有受过专业的培训，更侧重关注眼前利益而忽视长远利益，不利于企业的发展。企业面对风险的应变能力不足，也会导致企业在应对危机时，容易采取错误的手段，导致企业陷入更糟糕的地步。同时企业没有根据自身情况，建立合理有效的风险评估机制，对自身企业进行准确的评估，盲目效仿大企业进行投资生产，超速发展，将导致公司停滞不前，或者资金链断裂，陷入危机，甚至倒闭破产。

(四)人才短缺流失严重

中小企业的发展有利于缓解我国就业压力，推动社会经济发展，但中小企业资金流转慢，融资能力弱，导致员工的薪酬福利水平相比大企业低，人才容易因高薪酬而流失。而且企业内部管理混乱，没有建立健全有效的薪酬管理制度，赏罚分不清，不能有效地调动员工生产积极性，激发员工的创造性。中小企业发展迅速，但企业组织规模小，结构简单，员工往往身兼数职，内部管理观念弱，不利于完善的内部管理制度的建立。员工专业技能不够，高精尖员工占少数，专业技能型人才稀缺。

三、中小企业该如何加强内部控制的对策： 注重中小企业内部控制环境建设

(一)提高中小企业管理者的管理意识

提高中小企业管理者的管理意识和转变管理者管理理念，是加强内部控制制度建设的根本，使管理者明白到建立内部控制制度的意义，才能更好地保证企业内部控制制度的实行。中小企业应改善企业管理结构，改变管理层一权独大，权利高度集中的局面，企业不断加强管理者素质，提高管理者水平，积极与其他先进大企业进行沟通与战略联盟，革新管理者的管理方法，建立健全的内部控制制度，培养良好的企业氛围，形成企业自己良好的企业文化。管理者还应以身作则，严格要求自己，约束自己的行为，才能更好地管理员工行为，让管理者成为员工的榜样。

(二)重视人才培养和人力资源的效用

首先，企业应要尊重人才，重视人才，树立科学人才观。这是企业建立健全完善的人才培育机制的基石。中小企业应建立健全的工资增长机制和薪酬福利机制，革新人才分配制度，奖赏分明，充分调动员工积极性，不断激发员工的创造力，并且使员工各司其职，灌输企业内部控制的思想，使员工正视内部控制的落实和实施。科学技术是第一生产力，但人才是科学技术的载体，良好的人力资源管理制度更有利于推动企业内部管理制度实行。企业可以定期对员工进行培训和管理，培养更利于企业发展的专业性人才，引领全体员工树立内部控制的理念，明确全体员工目标。

(三)加强企业的内部控制监督

建立健全内部管理监督工作机制，充分发挥各职能部门的作用，才能更好地确保内部控制制度的实行。企业要加强内部控制的监督，首先要加强内部审计作用，企业设立内部审计机构并赋予其监督的权利，突出审计部门的权威性，完善内部审计的制度，使内部审计能揭示企业管理薄弱环节，促进企业部门、单位健全自我约束，维持维护企业的利益，监控企业的财产安全，把企业内部的违法犯罪行为扼杀在摇篮里，使企业成本最低化并且提高企业监督的力度。

其次应加强企业的自我评定。自我评定是企业内部控制管理的新模式，中小企业成立评估小组，定期对企业内部的控制系统进行评估和反馈，确定评估任务，明确评估责任，正确运用评估成果，能更好的发现企业内部控制的漏洞，不断完善，同时反映出企业内部控制管理的进程和实行的效率以及有效性，能更好地达到企业内部控制的目的。

(四)建立合理有效的风险评估机制

中小企业规模小，产业链短，产品品种单一，资金周转慢，融资能力弱，抵御风险能力差，而且面对日益发展的经济市场，不确定性因素太大，因此更应该强化企业风险意识和法律意识，强化企业领导层的风险观念，建立合理有效的风险评估机制，以便能够更准确、有效地反映企业风险程度。企业通过对风险评估成果的正确运用，根据不同的情况，实施不同的方案。通过强化员工风险意识，制定一系列措施，建立全面的风险防范和应急系统，防范和预警企业经营风险及财政风险，同时落实风险责任机制，一旦出现问题能及时问责，配合合理的奖惩制度，提高企业警觉，使企业不会重蹈覆辙。有效的风险评估系统能提高企业的风险应对能力，加强企业竞争力，为企业的发展降低一分风险，增加一分安全，使企业在经济全球化发展中更好地生存。

终上所述，中小企业应视其自身的发展状况，具体问题具体分析，制定适合自身企业发展的内部控制制度。对于企业自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正视，不断完善企业的制度，提高企业的环境适应能力和核心竞争力，在社会主义市场经济中谋求更好的发展。

【参考文献】

[1]沈卫国，浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J]，时代金融，2013(36)

[2]张亚丽，浅论企业内部控制[J]，会计师，2013(24)

[3]朱慧，浅谈企业内部控制存在的问题及对策，中国市场，2013(48)

[4]魏玉霞，企业内部控制问题研究，科技与企业，2013(24)

(摘自东奥会计在线)